Экспортные предприятия при осуществлении международной торговли часто сталкиваются с различными налоговыми политиками, среди которых особенно сложным является обработка налога на добавленную стоимость (НДС). Многие компании часто путают объекты налогообложения с такими политиками, как освобождение от налогов, освобождение от возврата налогов и освобождение от уплаты налогов с последующим возвратом. Так какие же виды НДС подлежат взиманию на этапе экспорта? В данной статье подробно рассматриваются различные варианты обработки политики НДС для экспортных предприятий, а также какие товары относятся к экспортным, подлежащим налогообложению, и их конкретные положения, чтобы помочь компаниям лучше понять и соблюдать соответствующую налоговую политику.

1. Различные случаи применения политики НДС для экспортеров

При осуществлении международной торговли экспортными предприятиями обработка НДС в основном делится на три категории: освобождение от налога, освобождение от налога и возврат налога, а также освобождение, зачет и возврат налога. Однако на некоторые товары при экспорте необходимо начислять НДС. Предприятия должны проводить соответствующую налоговую обработку в соответствии с различными требованиями политики.

Налоговые льготы

Налоговые льготы применяются к экспорту определенных товаров и услуг, и предприятия не обязаны платить НДС по этим позициям. Такая политика направлена на стимулирование экспорта и повышение международной конкурентоспособности предприятий.

1. Налоговое законодательство предусматривает освобождение от налогообложения экспорта товаров.
2. Товары, экспортируемые налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения по налогу на добавленную стоимость
3. Товары для переработки давальческого сырья с последующим реэкспортом
4. Товары, экспортируемые по поручению неэкспортирующих предприятий
5. Товары, экспортируемые через таможню в рамках туристической торговли и покупок, и т. д.

Политика освобождения от налогов и возврата налогов

Политика освобождения от налогов и возврата налогов означает, что предприятия при экспорте товаров могут подать заявку на возврат уже уплаченного внутреннего НДС на ввозимые товары. Эта политика также направлена на стимулирование экспорта и снижение налоговой нагрузки на предприятия.

Подходит для тех, у кого нет производственных мощностей.Внешняя торговляПредприятия или другие организации экспортируют товары, услуги и т.д.

Политика освобождения, зачета и возврата налогов

Политика освобождения, зачета и возврата налогов применяется к большинству экспортируемых товаров и услуг. Предприятия могут пользоваться льготой по освобождению от налогов на этапе экспорта, а также имеют право зачитывать НДС, уплаченный на этапе внутренних закупок. Кроме того, оставшаяся сумма входного налога может быть возвращена по заявлению.

1. Производственные предприятия экспортируют собственные товары и товары, приравненные к собственным.
2. Предоставление услуг по обработке, ремонту и восстановлению для внешних заказчиков
3. Наименование предприятия-производителя, экспортирующего товары, не произведенные им самим, и т. д.

Налогообложение:

1. ОтменитьВозврат НДСтовары и услуги
2. Особый объект продажи
3. Предприятия с нарушениями правил экспорта
4. Не осуществлял фактической экспортной деятельности и т.д.

II. Какие товары подлежат налогообложению при экспорте?

К облагаемым налогом товарам на экспорт относятся товары, которые в соответствии с действующей налоговой политикой подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС) на этапе экспорта. В основном это товары, относящиеся к категории "двух высоких и одного ресурса" — товары с высоким уровнем загрязнения, высокой энергоемкостью и ресурсоемкие товары. К таким товарам относятся, но не ограничиваются следующими категориями:

Высокозагрязняющие грузы

Высокозагрязняющие товары относятся к продукции, которая наносит серьезный ущерб окружающей среде в процессе производства или использования, например, сталь, оксиды сурьмы и т. д. В процессе производства эти продукты выделяют большое количество загрязняющих веществ, поэтому при экспорте на них начисляется налог на добавленную стоимость, чтобы контролировать объем их экспорта и защищать окружающую среду.

Энергоемкие товары

Высокоэнергоемкие товары — это продукты, производство которых требует значительного потребления энергии, такие как продукция, связанная с производством и поставкой электроэнергии и тепла. Из-за высоких производственных затрат и большого энергопотребления на такие товары накладываются экспортные пошлины для регулирования их производства и экспорта.

Ресурсоемкие товары

Ресурсоемкие товары — это продукты, производство которых основано на потреблении значительных природных ресурсов, таких как уголь и другие продукты переработки топлива. Экспорт такой продукции должен строго контролироваться для защиты национальных ресурсных запасов.

III. Что означает термин "две высокие и один ресурс"?

"Две высокие и одна ресурсная" — это обобщенное название отраслей и продукции с высоким энергопотреблением, высокими выбросами и ресурсоемкостью. Конкретно к ним относятся следующие шесть энергоемких отраслей:

1. Нефтеперерабатывающая, угольная и другие виды топливной промышленности
2. Химическая промышленность и производство химических продуктов и материалов
3. Производство неметаллических минеральных продуктов
4. Черная металлургия и обработка металлов давлением
5. Цветная металлургия и прокатное производство
6. Производство и распределение электроэнергии, тепловой энергии и газообразного топлива

В 2005 году в ?Программе социально-экономического развития Китая на одиннадцатую пятилетку? было четко указано: ?Контролировать экспорт продукции с высоким энергопотреблением, высоким уровнем загрязнения и ресурсоемкой... способствовать модернизации отечественной промышленности?. В таких сферах, как промышленная экономика и товарная торговля, начали использовать термин ?две высокие и одна ресурсоемкая? (兩高一資) для обозначения продукции с высоким энергопотреблением, высоким уровнем загрязнения и ресурсоемкостью. Отрасли, обладающие этими тремя характеристиками, стали называться ?отрасли с двумя высокими и одной ресурсоемкостью?, а продукция, производство которой сопровождается этими тремя особенностями, — ?продукция с двумя высокими и одной ресурсоемкостью?.

IV. Как определить посреднический экспорт при вывозе товаров, подлежащих налогообложению?

Для экспортируемых товаров, подлежащих налогообложению, предприятия должны определить, относится ли это к экспорту по доверенности. Если выполняются следующие условия, это считается экспортом по доверенности, и обязанность по уплате налогов лежит на предприятии, поручившем экспорт:

1. Заключение агентского экспортного соглашения:Экспортирующее предприятие и предприятие, поручающее экспорт, заключают ?Соглашение о посредническом экспорте?.
2. Выдача свидетельства о поручении на экспорт товаров:Поручающая экспортному предприятию подать заявление в налоговый орган по месту своей регистрации на выдачу ?Свидетельства о товарах, экспортируемых по поручению? в соответствии с установленными требованиями.
3. Выдача сертификата на товары, экспортируемые по доверенности:Экспортное предприятие подает заявление в налоговый орган по месту своей регистрации для получения ?Свидетельства о товарах, экспортируемых через посредника?.

Другие формы не относятся к экспорту через посредников, экспортные предприятия должны декларировать и уплачивать НДС как при самостоятельном экспорте облагаемых налогом товаров.

В соответствии с пунктом 7 (2) Уведомления Министерства финансов и Государственного налогового управления о политике НДС и налога на потребление в отношении экспорта товаров и услуг (Финансы и налоги [2012] №39), подлежащие обложению НДС экспортные товары и услуги рассчитываются следующим образом:

Общий налогоплательщик на экспорт товаров

Налог с продаж = (Фрахтовая стоимость экспортируемых товаров – Стоимость импортированных материалов, использованных в переработке для экспорта) ÷ (1 + Применяемая налоговая ставка) × Применяемая налоговая ставка

• Если экспортные товары уже рассчитаны по разнице между ставками налогообложения и возврата, и сумма, не подлежащая освобождению от налога и вычету, уже была отнесена на себестоимость, соответствующая сумма налога должна быть возвращена в сумму налога к вычету.
• Экспортные предприятия должны отдельно учитывать производственные затраты и основные операционные расходы на товары для внутреннего рынка и экспортные товары, облагаемые НДС. Если учет не ведется раздельно, соответствующие производственные затраты и основные операционные расходы определяются налоговыми органами.

Экспорт товаров налогоплательщиками, применяющими упрощённую систему налогообложения

Налогооблагаемая сумма = Цена товара на условиях FOB ÷ (1 + Ставка налога) × Ставка налога

Вывод

Понимание и соблюдение политики НДС на экспортных операциях крайне важно для экспортирующих предприятий. Четкое определение перечня товаров, подлежащих налогообложению при экспорте, понимание определения продукции категории "двух высоких и одного ресурса" (энергоемкая, высокозагрязняющая и ресурсоемкая продукция), а также освоение критериев оценки агентского экспорта позволяют предприятиям более эффективно осуществлять налоговое планирование и обеспечивать соответствие требованиям. Надеемся, что данная статья предоставит экспортирующим предприятиям ценную справочную информацию и руководство, помогая вам более успешно решать налоговые вопросы в международной торговле.